年終獎當年發(fā)和次年發(fā)有啥區別？還有這些籌劃雷區務(wù)必注意！

元旦過(guò)后，大家期待的年終獎也在路上啦！

     但是發(fā)多少，怎么發(fā)是一個(gè)大問(wèn)題！老板決定你辛苦了一年后能拿到多少獎金，這個(gè)是沒(méi)法改變的，但是怎么發(fā)節稅，讓到手的獎金“變多”，卻是有方法的！

【溫馨提示】全年一次性獎金在哪個(gè)年度發(fā)，就屬于哪個(gè)年度。

年終獎怎么算個(gè)稅？

并入當年綜合所得VS單獨計稅，兩種計稅方式，自己選！可以選擇“并入當年綜合所得計算納稅”或者  “不并入當年綜合所得，單獨計算納稅”。

方法一：?jiǎn)为氂嬎慵{稅

居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

計算公式為：

【溫馨提示】對于納稅人而言，在一個(gè)納稅年度內，全年一次性獎金特殊計稅方法一年內只能用一次。

方法二：選擇并入當年綜合所得計稅

居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。(2022年1月1日起,應并入當年綜合所得計算繳納個(gè)稅，不能再選擇單獨計稅）

應納稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-當年已預繳稅額

某企業(yè)員工趙小山，中國公民，2020年取得的收入如下：每月工資10000元，每季度獎金3000元，12月公司發(fā)放了年終獎120000元。除此之外沒(méi)有其他收入所得。全年繳納的符合國家規定的三險一金合計28000元，同時(shí)符合條件的專(zhuān)項附加扣除合計為36000元，沒(méi)有其他扣除項。假定趙小山無(wú)其他綜合所得及減免稅事項，我們分別計算一下采用兩種不同的獎金計稅方法時(shí)，趙小山2020年應繳納多少稅款？

所以，年終獎采用單獨計稅的情況下，趙小山合計需要繳納12030元個(gè)人所得稅。

假設2020年疫情期間，趙小山通過(guò)公益性社會(huì )組織向疫情防控的地區捐贈了15萬(wàn)元物資并取得捐贈票據，根據政策可以全額扣除的，但是趙小山全年的工資薪金收入才12萬(wàn)元（10000*12），不能全部扣除，怎么辦？是不是就不能扣除了？還是到下一年再繼續扣除？

其實(shí)，對于當月取得工資薪金和年終獎選擇單獨計稅的，因捐贈金額較大而在當月工資薪金中扣除不完的部分，可以繼續在當月年終獎中扣除。所以，多余沒(méi)有扣除的公益捐贈支出是可以在12萬(wàn)元的年終獎中繼續扣減的。

=（10000*12+3000*4+120000-60000-28000-36000）*10%-2520=10280元

并入當年綜合所得，比單獨計稅節省個(gè)稅1750元，所以趙小山的這筆年終獎和工資并入當年綜合所得一起繳納個(gè)稅，會(huì )更劃算。

提醒：因為每個(gè)人工資薪金不一樣，扣除項也不一樣，適用哪種方式計算出來(lái)的稅額少，要具體計算分析，根據自己情況選擇更適合自己的籌劃方式。

當年發(fā)和明年發(fā)

對企業(yè)和個(gè)人有什么影響？

【企業(yè)匯算清繳稅前扣除和員工個(gè)稅申報歸屬期問(wèn)題】

大部分企業(yè)年終獎都不是在當年12月31號之前發(fā)放，而是在春節后才實(shí)際發(fā)放，甚至部分企業(yè)會(huì )拖到次年4、5月份。如果是在次年4月才發(fā)放的年終獎，對于企業(yè)來(lái)講，這部分年終獎還能夠在匯算清繳所屬年度稅前扣除嗎？對于員工來(lái)講，屬于2020年的年終獎，2021年發(fā)放的話(huà)，稅法上來(lái)講，屬于哪一年度的年終獎？

這兩個(gè)問(wèn)題是大家比較關(guān)心的問(wèn)題。

舉個(gè)例子，山姆公司在2020年12月份根據年終獎發(fā)放表預提了2020年度的年終獎，2021年2月份才實(shí)際發(fā)放。

1，對于企業(yè)而言

（2）若想在匯算清繳時(shí)扣除年終獎需要同時(shí)符合2個(gè)條件：在匯算清繳（5月31號）前已支付；匯繳所屬年度賬面已預提。

2，對于員工個(gè)人而言

這筆本屬于2020年的年終獎金額占用了2021年的年終獎?wù)哳~度，需將其算為2021年度所得，相當于往后挪了一年，可選擇并入當年綜合所得計算個(gè)稅或單獨納稅。

但是當2021年時(shí)，應該發(fā)放2021年的年終獎時(shí)，就會(huì )體現“挪一年”的劣勢，而年終獎自由選擇計稅方式的政策目前是執行到2021年的12月31日。

所謂籌劃，其前提條件必須是符合國家法律以及稅收法規的，也一定是企業(yè)在事前進(jìn)行的涉稅方案籌劃，事后的一切改變或者手段都屬于掩蓋事實(shí)真相、偽造、變造、隱匿相關(guān)資料。

其實(shí)最常見(jiàn)的年終獎籌劃是利用年終獎?wù)呋I劃，其中，如果選擇年終獎單獨計稅籌劃方式，注意這個(gè)雷區：差一分錢(qián)都可能讓你多交幾萬(wàn)的稅款。

2、當X落在36000至144000之間時(shí)，除以12以后X將落在3000至12000，適用稅率10%，速算扣除數為210,假設到手獎金=級距時(shí)到手獎金數額，34920=X×（1-10%）+210解出X=38566.67元

所以，當實(shí)發(fā)全年一次性獎金數額位于：36001元—38566.67元之間，實(shí)際稅后到手的獎金比實(shí)發(fā)36000元獎金的時(shí)候還少，所以，應避免在此區間內發(fā)放全年一次性獎金。其他雷區區間也是一樣的道理。