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春節發(fā)放微信紅包,注意9個(gè)稅務(wù)問(wèn)題和風(fēng)險!

問(wèn)題一

春節個(gè)人之間互相贈送的微信紅包是否存在個(gè)人所得稅?

答復:

個(gè)人之間派發(fā)的現金網(wǎng)絡(luò )紅包,不屬于個(gè)人所得稅法規定的應稅所得,不征收個(gè)人所得稅。

參考:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強網(wǎng)絡(luò )紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)

問(wèn)題二

春節企業(yè)發(fā)放職工的微信紅包是否存在個(gè)人所得稅?

答復:

企業(yè)給員工發(fā)微信紅包按“工資、薪金所得”所得繳納個(gè)稅,由企業(yè)代扣代繳。

參考:

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第八條相關(guān)規定,工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式,包括現金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

問(wèn)題三

春節企業(yè)發(fā)放非職工的微信紅包是否存在個(gè)人所得稅?

答復:

企業(yè)派發(fā)給社會(huì )上個(gè)人的中獎性質(zhì)的紅包按“偶然所得”代扣個(gè)稅,派發(fā)紅包的企業(yè)履行代扣代繳個(gè)稅義務(wù)。

參考:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強網(wǎng)絡(luò )紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)

問(wèn)題四

春節企業(yè)發(fā)放客戶(hù)的微信紅包是否需要取得發(fā)票入賬?

答復:

不屬于增值稅應稅范圍,不需要取得發(fā)票,需要取得微信轉賬記錄以及內部自制憑證等入賬。

參考:

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號公告)

問(wèn)題五

春節企業(yè)隨機發(fā)放的微信紅包用于促銷(xiāo),如何賬務(wù)處理?

答復:

轉入微信余額時(shí):

借:其他貨幣資金

貸:銀行存款

促銷(xiāo)時(shí):

借:銷(xiāo)售費用-宣傳費

貸:其他貨幣資金

   應交稅費-個(gè)稅

參考:

《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規定,企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò )紅包),以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品,按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

問(wèn)題六

春節發(fā)放的微信紅包是否屬于非現金方式?

答復:

采用非現金方式支付的付款憑證是一個(gè)相對寬泛的概念,既包括銀行等金融機構的各類(lèi)支付憑證,也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證等。

問(wèn)題七

春節個(gè)人因購買(mǎi)企業(yè)商品或服務(wù)達到一定額度而取得企業(yè)返還的現金網(wǎng)絡(luò )紅包,是否存在個(gè)稅?

答復:

對個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買(mǎi)該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現金網(wǎng)絡(luò )紅包,包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等,以及個(gè)人因購買(mǎi)該企業(yè)商品或服務(wù)達到一定額度而取得企業(yè)返還的現金網(wǎng)絡(luò )紅包,屬于企業(yè)銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓?zhuān)徽魇諅€(gè)人所得稅。

參考:

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕50號)第一條規定,企業(yè)在銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個(gè)人所得稅:2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品,如通信企業(yè)對個(gè)人購買(mǎi)手機贈話(huà)費、入網(wǎng)費,或者購話(huà)費贈手機等。

問(wèn)題八

春節企業(yè)發(fā)放職工的微信紅包當做福利如何入賬?

答復:

轉入微信余額時(shí):

借:其他貨幣資金

貸:銀行存款

促銷(xiāo)時(shí):

借:應付職工薪酬-福利費

貸:其他貨幣資金

   應交稅費-個(gè)稅

問(wèn)題九


春節企業(yè)發(fā)放非職工的微信紅包1000元,需要代扣多少個(gè)稅?

答復:

1、一般來(lái)講,企業(yè)向本單位以外的個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò )紅包的個(gè)人所得稅不會(huì )讓納稅人承擔,因此,代扣“偶然所得”時(shí)還應當換算為稅前所得。

應代扣個(gè)人所得稅=1000÷(1-20%)×20%=250元

2、若是1000元紅包是稅前的

應代扣個(gè)人所得稅=1000×20%=200元


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