通過(guò)虛開(kāi)普通發(fā)票套取資金的“避稅”方法早不新鮮,但是在靈活用工經(jīng)濟大行其道的背景下,一些虛開(kāi)空殼公司披上“靈活用工”外衣,宣傳代發(fā)工資、獎金、合理避稅,竟能使眾多公司信服,令人匪夷所思,其中根本原因還是利益蒙蔽雙眼。
近期上海稅、警查處一批空殼虛開(kāi)發(fā)票的“咨詢(xún)公司”、“企業(yè)管理公司”,牽連一大批下游受票單位面臨刑事責任。借靈活用工為名
虛開(kāi)增值稅普票2000余萬(wàn)元
據上海市嘉定區人民檢察院一則起訴書(shū)顯示,2018年1月至2019年10月,被告人余某某伙同被告人楊某某,先后注冊設立上海*甲企業(yè)管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)*甲公司)、上海**人力資源有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)**公司)、上海*乙企業(yè)管理有限公司(以下*乙公司)等三家公司,并招聘被告人王某乙為員工,以提供薪酬優(yōu)化、合理避稅、代發(fā)工資為名,通過(guò)被告人陳某某、王某甲介紹,在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下,通過(guò)資金過(guò)賬后扣除開(kāi)票費用再返還資金的方式,向**家具用品(上海)有限公司,上海**網(wǎng)絡(luò )科技有限公司等30家單位虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票300余份,票面金額合計人民幣2000余萬(wàn)元。
根據證人楊某某的證言,證實(shí)2018年至2020年初,余某某向其售賣(mài)** OK卡,并使用*甲公司、**公司、*乙公司賬戶(hù)及余某某、楊某某等人的個(gè)人賬戶(hù)收款的情況。
根據證人向某某的證言,證實(shí)2019年8月至10月左右,其在幫助**公司辦理變更工商稅務(wù)登記、理賬服務(wù)、工商注銷(xiāo)過(guò)程中,發(fā)現該公司進(jìn)項均為預付卡,銷(xiāo)項均為服務(wù)費的差額票,因稅務(wù)部門(mén)認為該公司開(kāi)票金額較大,稅款繳納較少,該公司未注銷(xiāo)成功。
檢察院認為,為牟取非法利益,被告人余某某、楊某某、王某乙為他人虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票,陳某某、王某甲介紹他人虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票,情節特別嚴重,犯罪事實(shí)清楚,證據確實(shí)、充分,根據《中華人民共和國刑法》第二十五條第一款、第二百零五條之一,均應以虛開(kāi)發(fā)票罪追究其刑事責任。被告人王某乙在共同犯罪中起幫助作用,系從犯,根據《中華人民共和國刑法》第二十七條之規定,應當從輕或減輕處罰。被告人余某某、楊某某、王某乙、陳某某到案后均如實(shí)供述罪行,根據《中華人民共和國刑法》第六十七條第三款之規定,可以從輕處罰;被告人王某甲主動(dòng)投案并如實(shí)供述罪行,系自首,根據《中華人民共和國刑法》第六十七條第一款之規定,可以從輕處罰或減輕處罰。被告人余某某、楊某某、陳某某、王某甲、王某乙均自愿認罪認罰,根據《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規定,可以從寬處理。綜合退出違法所得等情節,建議對余某某、楊某某各判處有期徒刑三年,緩刑三年六個(gè)月,并處罰金十四萬(wàn)元;建議判處陳某某有期徒刑二年八個(gè)月,緩刑三年,并處罰金十二萬(wàn)元;建議判處王某甲有期徒刑二年二個(gè)月,緩刑二年六個(gè)月,并處罰金十萬(wàn)元;建議判處王某乙有期徒刑一年,緩刑一年,并處罰金三萬(wàn)元。根據《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十六條之規定,將被告人余某某、楊某某、陳某某、王某甲、王某乙提起公訴,請依法審判。
靈活用工平臺應重視的
四大虛開(kāi)刑事風(fēng)險
盡管惡意虛開(kāi)牟利的平臺實(shí)屬個(gè)別,但靈活用工平臺虛開(kāi)違法現象卻一定范圍內存在,平臺應盡早排查,并建立風(fēng)險隔離機制。從目前靈活用工平臺的反饋來(lái)看,以下四種現象極易引發(fā)虛開(kāi)風(fēng)險:
(一)用工企業(yè)舞弊騙取平臺開(kāi)具發(fā)票
在一些靈活用工平臺存在這樣一種奇怪現象:某一用工單位發(fā)布的用工崗位不少,但大多顯示“招募已滿(mǎn)”,而少量可以提交申請的用工項目,申請者卻不能得到用工單位的回應。這種現象背后實(shí)則是用工企業(yè)單方面舞弊,實(shí)際應聘人員皆為用工企業(yè)組織的人員,用工項目實(shí)際未完成。
(二)平臺員工舞弊欺騙平臺開(kāi)具發(fā)票
靈活用工平臺往往在北上廣等一線(xiàn)城市或者具有財政返還政策的稅收洼地設立總部,在各地設立分支機構或辦事處,由各地機構對接當地業(yè)務(wù)而由總部統一開(kāi)具發(fā)票。這種模式下總部對地方的審核不到位,容易導致地方員工為獲取私利、績(jì)效而與地方企業(yè)串通,發(fā)布虛假用工信息欺騙總部開(kāi)具發(fā)票。
(三)表面上的“資金回流”招致虛開(kāi)風(fēng)險
在某些特定用工事項中,社會(huì )人員完成指定工作后即要求用工單位即時(shí)結算報酬。而用工單位則采取使用個(gè)人銀行卡轉載的方式付款。這就產(chǎn)生了用工單位向個(gè)人、向平臺重復付款的現象。為了賬務(wù)合規,平臺只能收取貨款后再向下支付給用工單位指定的個(gè)人銀行卡。雖然此種打款行為的法律性質(zhì)為債務(wù)清償,但這種表面上的“資金回流”極易引發(fā)稅務(wù)機關(guān)認定無(wú)真實(shí)用工,進(jìn)而認定平臺虛開(kāi)。
(四)平臺與企業(yè)串通、無(wú)真實(shí)用工引發(fā)虛開(kāi)風(fēng)險
還有一種行為面臨的虛開(kāi)風(fēng)險較為嚴重,即用工企業(yè)與自由職業(yè)者之間的勞務(wù)事項已經(jīng)完成,用工企業(yè)已向自由職業(yè)者個(gè)人支付了報酬,但由于缺乏增值稅發(fā)票而再尋求平臺提供的“無(wú)票交易合規業(yè)務(wù)”。少數平臺為了賺取服務(wù)費而同意幫助用工單位偽造用工痕跡,包括發(fā)布虛假用工信息、提供虛假賬戶(hù)應聘用工、接受用工單位支付款項再通過(guò)私戶(hù)回流從而形成資金閉環(huán)。從增值稅暫行條例規定而言,無(wú)論是銷(xiāo)售貨物還是提供勞務(wù),自由職業(yè)者取得收入之時(shí)納稅義務(wù)便產(chǎn)生,同時(shí)應當開(kāi)具發(fā)票,此時(shí)購銷(xiāo)雙方便無(wú)法重塑交易模式,引入靈活用工平臺以自己的名義開(kāi)具發(fā)票。由于這些平臺往往設立于稅收洼地,能夠取得地方政府財政返還,平臺逐利本性下的套利行為難以杜絕。
什么是虛開(kāi)發(fā)票
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