在外省剛剛成立的分公司,當年不需要企業(yè)所得稅匯總納稅,那么明年必須要匯總納稅了,總分機構之間如何分攤企業(yè)所得稅?
答復:
總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
也就是匯總計算出來(lái)的企業(yè)所得稅,總公司在當地繳納一半,其它的分公司等分支機構合計占一半。
在具體到某個(gè)分公司繳納企業(yè)所得稅時(shí),要先計算它的分攤比例,主要是按照上年度分支營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計算比例,相應的權重分別為:0.35、0.35、0.3,那么計算分攤比例的公式如下:
某分支機構分攤比例=(該分支機構營(yíng)業(yè)收入÷各分支機構營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+ (該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和)×0.35 + (該分支機構資產(chǎn)總額÷各分支機構資產(chǎn)總額之和)×0.30。
案例:
某教育科技公司A總部位于山東省濟南市,下有三個(gè)分支機構B1、B2和B3,分別在不同省市,其余條件適用總分機構匯總納稅政策。
2021年度財務(wù)報告中:
B1公司營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)、職工薪酬250萬(wàn)、資產(chǎn)總額200萬(wàn);B2公司營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)、職工薪酬200萬(wàn)、資產(chǎn)總額250萬(wàn);B3公司營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)、職工薪酬50萬(wàn)、資產(chǎn)總額150萬(wàn)。若2021年該教育科技公司A應納稅所得額1000萬(wàn)元,總、分公司均適用25%的稅率,則總、分公司應分攤的企業(yè)所得稅稅款各是多少?
計算:
第一步:A公司統一計算全部應納稅所得額:1000萬(wàn)元
第二步:劃分應納稅所得額:
A公司分攤應納稅所得額=1000×50%=500萬(wàn)元;
各分公司分攤應納稅所得額=1000×50%=500萬(wàn)元
第三步:計算各分公司應分攤比例
總機構應按照上年度分支機構的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三因素權重分別為0.35、0.35、0.30。
B1公司分攤比例=(500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;
B2公司分攤比例=(300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;
B3公司分攤比例=(200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18
第四步:計算各公司應分攤應納稅所得額:
B1公司應納稅所得額=500*0.45=225(萬(wàn)元);
B2公司應納稅所得額=500*0.37=185(萬(wàn)元);
B3公司應納稅所得額=500*0.18=90(萬(wàn)元)。