2021年，注意你企業(yè)賬面上列支的咨詢(xún)費發(fā)票！

2021年，注意你企業(yè)賬面上列支的咨詢(xún)費發(fā)票！

行政處罰決定書(shū)文號 常稅稽二罰[2021]19號

案件名稱(chēng) XXX（常州）投資管理有限公司-發(fā)票違法

處罰事由

你單位在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下以支付手續費的方式取得東莞市XXX商務(wù)咨詢(xún)有限公司在2017年12月31日開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票一份，已被證實(shí)為虛開(kāi)，發(fā)票代碼：044001611111，發(fā)票號碼：51397753，金額97087.38元，稅額2912.62元，價(jià)稅合計100000元。賬面記載咨詢(xún)費尚未支付，上述發(fā)票于2017年12月份入賬并于當年全額結轉100000元。至本次檢查止，上述發(fā)票相應的金額已調增2017年度的應納稅所得額。

處罰依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，對上述違法事實(shí)，你單位在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生情況下，通過(guò)支付手續費取得增值稅普通發(fā)票，多列支出，不繳或少繳應納稅款的行為屬偷稅納稅人名稱(chēng) XXX（常州）投資管理有限公司統一社會(huì )信用碼 91320XXX1NA7EN09組織機構代碼納稅人識別號 913204XXX7EN09法人證件號碼 3****************8法人姓名 馮XXX處罰結果 對你單位處2017年少申報繳納的企業(yè)所得稅稅款百分之五十的罰款，計1751.05×50%=875.53元

違法行為登記日期 2021-02-05

處罰決定書(shū)制作日期 2021-02-05

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局第二稽查局

某市稅局在發(fā)票協(xié)查中查到受票方從新疆一公司取得400萬(wàn)元咨詢(xún)費普通發(fā)票數張，并已經(jīng)入賬。

借：管理費用-咨詢(xún)費 400萬(wàn)元

貸：銀行存款          400萬(wàn)元

稅局質(zhì)問(wèn)該受票方企業(yè)負責人，400萬(wàn)元咨詢(xún)費你到底咨詢(xún)的是什么？企業(yè)負責人答非所問(wèn)、閃爍其詞。

經(jīng)查：

經(jīng)查，該公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉賬流水等方式，虛構與新疆企業(yè)的咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，偷逃企業(yè)所得稅。針對該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機關(guān)依法對其作出補繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計200余萬(wàn)元的處理決定。

某稅務(wù)所人員在檢查一家提供醫藥咨詢(xún)的個(gè)人獨資企業(yè)的時(shí)候，發(fā)現該咨詢(xún)中心注冊日期為2018年2月份，目前僅1名員工，也就是個(gè)獨企業(yè)的負責人，2018年不到一年時(shí)間開(kāi)票收入8000萬(wàn)元！項目均為：咨詢(xún)費。

而且咨詢(xún)服務(wù)合同僅僅不到一頁(yè)A4紙張，服務(wù)內容：咨詢(xún)費。

問(wèn)其具體的咨詢(xún)內容，答非所問(wèn)。

請問(wèn)：

這家醫藥CSO咨詢(xún)企業(yè)只有1名員工，年收入竟高達8000萬(wàn)元！合理嗎？

你注冊的CSO公司只有1、3、5個(gè)人，但你提供了眾多的服務(wù)，甚至金額很大，上千萬(wàn)，上億，和你公司規模不匹配，稅務(wù)機關(guān)在檢查的時(shí)候就會(huì )合理地懷疑你的業(yè)務(wù)是不真實(shí)，因為你自己本身沒(méi)有這個(gè)能力來(lái)提供相應的服務(wù)。

（1）大數據時(shí)代，稅務(wù)局發(fā)現企業(yè)的風(fēng)險越來(lái)越容易了，隨著(zhù)金三系統不斷升級、稅務(wù)發(fā)票管理全面監控、增值稅申報比對升級、發(fā)票管稅逐漸向大數據管稅轉移，個(gè)別企業(yè)通過(guò)違規找票沖賬、買(mǎi)票沖賬、偽CSO開(kāi)票沖賬，套取費用將會(huì )自尋死路！

（2）稅務(wù)局給企業(yè)“畫(huà)像”的時(shí)代來(lái)臨，多渠道、多維度地把散落在納稅人端、稅務(wù)端及其他部門(mén)、領(lǐng)域的碎片化數據整合起來(lái)，用大數據分析的方式，勾勒出企業(yè)的行為痕跡，還原企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)邏輯，給企業(yè)做出立體“畫(huà)像”，從而精準的捕捉企業(yè)涉稅風(fēng)險點(diǎn)！

（3）“雙隨機、大數據”稽查手段讓買(mǎi)票企業(yè)隨時(shí)可能被稽查、“虛開(kāi)、虛列、虛抵扣”將成為高度稅務(wù)風(fēng)險行為！企業(yè)靠虛構業(yè)務(wù)將一去不復返，虛開(kāi)虛抵是永遠不可觸碰的紅線(xiàn)！

風(fēng)險一：

利用小規模納稅人增值稅月10萬(wàn)元（或季30萬(wàn)元）的免征額來(lái)虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票，也就是利用免征額臨界點(diǎn)達到銷(xiāo)售方虛開(kāi)、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。

風(fēng)險二：

檢查舍近求遠開(kāi)票，或者屬于貨物來(lái)源地預警風(fēng)險。

風(fēng)險三：

檢查自然人代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。從自然人處取得大量或大額代開(kāi)普票風(fēng)險指標。

風(fēng)險四：

檢查企業(yè)之間對開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。

風(fēng)險五：

在同一地址注冊多家小規模納稅人來(lái)開(kāi)具發(fā)票，同一IP地址對外開(kāi)具發(fā)票，很容易讓稅局懷疑虛開(kāi)發(fā)票。

風(fēng)險六：

開(kāi)票金額快達到免征額臨界點(diǎn)的時(shí)候經(jīng)常出現作廢發(fā)票現象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常。

風(fēng)險七：

新成立的小規模納稅人短期內開(kāi)具大額發(fā)票，而且法定代表人或者負責人年齡偏大，并沒(méi)有經(jīng)營(yíng)能力甚至不具備生活能力等，很容易讓稅局懷疑虛開(kāi)發(fā)票。

風(fēng)險八：

未按照規定銷(xiāo)售方隨意作廢開(kāi)具的發(fā)票。

風(fēng)險九：

未按照規定開(kāi)具合格的發(fā)票。

風(fēng)險十：

疫情期間免稅發(fā)票開(kāi)具錯誤的問(wèn)題。

風(fēng)險十一：

發(fā)票清單開(kāi)具錯誤的問(wèn)題。

風(fēng)險十二：

取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用的。

風(fēng)險十三：

納稅人是否存在購銷(xiāo)不匹配、進(jìn)銷(xiāo)項明顯異常。

風(fēng)險十四：

農產(chǎn)品發(fā)票的風(fēng)險。

風(fēng)險十五：

取得稅收洼地發(fā)票過(guò)多的風(fēng)險。

風(fēng)險十六：

特別提醒：取得“咨詢(xún)費”、“推廣費”、“會(huì )務(wù)費”、“辦公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“勞保品”等籠統項目的發(fā)票，應注意稅前扣除的涉稅風(fēng)險！

風(fēng)險十七：

大額費用支出發(fā)票證據鏈不充分有可能帶來(lái)沒(méi)法稅前扣除的風(fēng)險。

風(fēng)險十八：

金額頂格開(kāi)票情況。

風(fēng)險十九：

取得的發(fā)票一直未付款或者大額現金支付。

風(fēng)險二十：

經(jīng)常凌晨開(kāi)具發(fā)票。