向個(gè)人支付勞務(wù)報酬，這些情況你注意了嗎？

根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）的規定，A貿易公司支付給張某的勞務(wù)費用屬于增值稅應稅項目，其支出應以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

在張某無(wú)法自行開(kāi)具發(fā)票的情況下，根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規定，張某應憑購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、本人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票，并且按規定繳納增值稅及附加稅費，A貿易公司憑張某向稅務(wù)局代開(kāi)的發(fā)票作企業(yè)所得稅稅前扣除。

對自然人王某取得勞務(wù)報酬所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人（B公司）依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規定預扣預繳和辦理全員全額扣繳申報。代開(kāi)發(fā)票單位在發(fā)票備注欄內統一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅預扣預繳稅率采用超額累進(jìn)的方式，分為三檔，稅率分為20%、30%、40%，并且預扣預繳應納稅所得額是扣除費用后的金額，扣除費用標準具體為：

每次收入不超過(guò)4000元的，減除費用按800元計算；

每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。

故C公司支付稅前勞務(wù)報酬60000元，應預扣預繳個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400元。

TIPS計算勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅時(shí)應以不含增值稅的金額為計稅依據。

附：個(gè)人所得稅預扣稅率表（居民個(gè)人勞務(wù)報酬所得預扣預繳適用）

D公司需要扣繳個(gè)人所得稅。根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十一條第一款規定：“勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個(gè)月內取得的收入為一次”。

所以，如果在同一個(gè)月內，針對同一個(gè)項目連續產(chǎn)生的勞務(wù)費用，應該合并在一起計算個(gè)人所得稅。

D公司要將這個(gè)項目在這一個(gè)月內支付的3次勞務(wù)報酬合并申報預扣預繳個(gè)人所得稅（700×3-800）×20%=260（元）