自然人股東取得分紅就要扣繳20%個(gè)稅？看看這三種情況！

好多會(huì )計人員錯誤地認為，只要是自然人股東取得分紅就要扣繳20%個(gè)稅！其實(shí)不然，這樣取決于投資主體、被投資對象、投資期限、以及投資路徑等多個(gè)因素。

投資主體不同，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負也不一樣。

比如外籍個(gè)人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅規定。但是要注意對于雙重身份的，稅務(wù)機關(guān)會(huì )按中國居民納稅人處理，不予免稅。還要注意利用內籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的納稅籌劃個(gè)稅的方式是行不通的。

參考政策：

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規定：“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：……（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得”。

2、根據《關(guān)于外國投資者并購境內企業(yè)的規定》第五十八條規定：“境內公司的自然人股東變更國籍的，不改變該公司的企業(yè)性質(zhì)?！?/p>

3、《國家外匯管理局綜合司關(guān)于取得境外永久居留權的中國自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關(guān)問(wèn)題的批復》：“中國公民取得境外永久居留權后回國投資舉辦企業(yè)，參照執行現行外商直接投資外匯管理法規。中國公民在取得境外永久居留權前在境內投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)的待遇?！?/p>

被投資對象對象，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負也不一樣。

比如自然人股東從上市公司取得的分紅，免征個(gè)人所得稅。但是一定要注意投資期限。期限不同稅負也不一樣。

參考政策：

1、《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅［2015］101號）：“個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅……全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，按照本通知規定執行?！?/p>

2、《關(guān)于繼續實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監會(huì )公告2019年第78號）也明確：“個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅?！?/p>

自然人投資路徑或者中間渠道不同，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負也不一樣。

比如自然人合伙人通過(guò)合伙企業(yè)間接持有上市公司股權分到的紅利，不得享受分紅免稅的優(yōu)惠。

參考政策：

1、《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2018年股權轉讓檢查工作的指導意見(jiàn)》（稅總稽便函[2018]88號）：關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財稅[2015]101號文件享受優(yōu)惠政策問(wèn)題的意見(jiàn)：財稅[2015]101號文件規定，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉讓市場(chǎng)取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。該"個(gè)人"不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

合伙企業(yè)自然人股東從上市公司取得股息紅利是否免征個(gè)人所得稅

2、寧波市稅務(wù)局答復

留言時(shí)間：2020-04-10

咨詢(xún)對象  寧波市稅務(wù)局

問(wèn)題內容  自然人股東投資合伙企業(yè)，通過(guò)合伙企業(yè)持股上市公司股權，上市公司分紅給合伙企業(yè)，再由合伙企業(yè)分紅給自然人股東，持股期限超過(guò)1年，能否按照國稅函[2001]84號第二條，單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)根據財政部 稅務(wù)總局 證監會(huì )公告2019年第78號文件規定，免予繳納個(gè)人所得稅。

附件

國稅函[2001]84號.docx

證監會(huì )公告2019年第78號.doc

答復機構  寧波市稅務(wù)局

答復時(shí)間  2020-04-10

答復內容  寧波市12366呼叫中心答復：財稅〔2015〕101號文件規定的，上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，僅適用于個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉讓市場(chǎng)取得的上市公司股票的股利。您的情況，不在該文件的范圍內。