差額納稅VS簡(jiǎn)易計稅，身為建筑會(huì )計的你還傻傻分不清楚？

營(yíng)改增后為解決部分行業(yè)進(jìn)項票匱乏，及出現重復納稅現象，國家相繼推行相關(guān)行業(yè)多種優(yōu)惠政策，建筑業(yè)也成為大部隊中尤為重要的一員，本文通過(guò)不同的維度對建筑業(yè)差額納稅及簡(jiǎn)易計稅情形進(jìn)行梳理回顧。

1.納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)

建筑企業(yè)跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)，一般計稅與簡(jiǎn)易計稅，都按照差額征收方式預交增值稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額分別按照2%(一般計稅)或3%(簡(jiǎn)易計稅)在建筑服務(wù)發(fā)生地預交增值稅。

注意：納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)，不適用跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)規定，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預交增值稅。

2.納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款

建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)取得預收款應在收到預收款時(shí)，一般計稅與簡(jiǎn)易計稅，都按照差額征收方式預交增值稅，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額分別按照2%(一般計稅)或3%(簡(jiǎn)易計稅)預交增值稅，跨縣(市、區)在建筑服務(wù)發(fā)生地預交，同一地級行政區范圍內在機構所在地預交。

B.機構所在地納稅申報環(huán)節差額納稅

建筑企業(yè)按不同的計稅模式，回機構所在地納稅申報時(shí)，與預繳環(huán)節計稅模式大相徑庭。

選擇一般計稅模式的建筑企業(yè)，在機構所在地納稅申報時(shí)需全額征稅，即以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額按照9%稅率計算應納稅額，減去預交環(huán)節已預交的稅款，在機構所在地進(jìn)行申報納稅。

選擇簡(jiǎn)易計稅模式的建筑企業(yè)，在申報環(huán)節按照差額征稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額，然后減去預交環(huán)節已經(jīng)預交的稅款，在機構所在地進(jìn)行申報納稅。

1.清包工模式（可選擇簡(jiǎn)易）

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.甲供材模式（可選擇簡(jiǎn)易）

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.銷(xiāo)售自產(chǎn)及外購外購的機器設備(可選擇簡(jiǎn)易)

一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機器設備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應分別核算機器設備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

一般納稅人銷(xiāo)售外購機器設備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規定，分別核算機器設備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

4.適用簡(jiǎn)易計稅情形

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務(wù)，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

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