我是增值稅小規模納稅人，2022年4月1日后，我能否放棄免稅優(yōu)惠，開(kāi)具給客戶(hù)3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）解讀中規定，增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，可以選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規定計算繳納增值稅。我是增值稅小規模納稅人，2022年4月1日后，我是否允許繼續開(kāi)具1%的發(fā)票？不可以的。3%降至1%優(yōu)惠政策2022年3月31日到期。4月1日以后若是放棄免稅的話(huà)只能開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但是提醒大家，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，可以開(kāi)具1%征收率的發(fā)票。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）解讀中規定，小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關(guān)政策規定執行。我是增值稅小規模納稅人，2022年4月1日后，增值稅免征是否適用5%征收率的業(yè)務(wù)？
不可以的。4月1日后增值稅免稅優(yōu)惠只適用于3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，不適用于5%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，小規模納稅人征收率5%主要有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣和安保服務(wù)差額征稅等。《關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。我是增值稅小規模納稅人，2022年4月1日后，增值稅免征了如何填報增值稅申報表哪一行？1、若是銷(xiāo)售額沒(méi)有達到15萬(wàn)或45萬(wàn)的標準，填在“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額或未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”，沒(méi)有其他免稅，不需要另外填寫(xiě)附表中的減免稅明細表。2、若是銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)或45萬(wàn)的，填寫(xiě)申報時(shí)應填在“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次，而且需要填寫(xiě)附表中的減免稅明細表。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）解讀中規定，增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項目，則無(wú)需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。上述月銷(xiāo)售額是否超過(guò)15萬(wàn)元，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。我是增值稅小規模納稅人，2022年4月1日后，應交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額上還有余額，是之前轉登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，這部分金額如何處理？
做個(gè)結轉憑證，也就是截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別按照之前業(yè)務(wù)性質(zhì)計入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）解讀中規定，2018年至2020年，連續三年出臺了轉登記政策，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額按規定需計入“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”，用于對其一般納稅人期間發(fā)生的銷(xiāo)售折讓、退回等涉稅事項產(chǎn)生的應納稅額進(jìn)行追溯調整。目前，轉登記政策已執行到期，對該科目核算的相關(guān)稅額應如何處理，本公告第四條明確規定，因轉登記計入“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷(xiāo)不再調整；對無(wú)法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。
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